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السبت، 23 نوفمبر 2013

examan courger: analyse comptable

L’entreprise « SIMRAM » vous communique les renseignements suivants : 

         I.      Compte de produits et charges au 31/12/2004 :
Charges
Montants
Produits
Montants
Charges d’exploitation :
Achats revendus de marchandises
Achats consommés de matières et four
Autres charges externes
Impôts et taxes
Charges de personnel
Autres charges d’exploitation
Dotations d’exploitation

Charges financières :
Charges d'intérêts
Charges non courantes :
V.N.A des immobilisations cédées
Dotations non courantes
Impôts sur les résultats
Résultat net (bénéfice)

1.200.000
500.000
360.000
115.000
480.000
124.000
232.000

47.000


180.000
30.000
92.000
1.432.000
Produits d’exploitation :
Vente de marchandises
Vente de biens et services produits
Variation de stocks de produits
Immobilisations produites par l'entreprise
Subventions d’exploitation
Autres produits d’exploitation 

Produits financiers :

Produits non courants :
Produits des cessions d'immobilisations
Reprises non courantes

3.650.000
720.000
+35.000
40.000
25.000
12.000

41.000


256.000
13.000
Total
4.792.000
Total
4.792.000

       II.      Informations relatives au CPC :
èLes dotations d’exploitation comprennent 42.000 dh de  dotations pour l’actif circulant.
èLes dotations non courantes concernent l’actif circulant.
èLes reprises non courantes concernent les éléments stables.
èLes bénéfices distribués s’élèvent à 633.000 dh.
èLes charges fixes sont de 1.198.000 dh.
èLes produits financiers sont considérés comme fixes.

1e travail à faire :
1-       Etablir l’état des soldes de gestion (annexe 1) (3 points)
2-       Compléter le tableau d’exploitation différentiel (annexe 2) (2 points)
3-       Calculer le seuil de rentabilité et sa date de réalisation (2 points)

III- Informations sur les mouvements des immobilisations :
ÆCession d’une machine à 250.000 dh. Acquisition d’un fonds commercial à 600.000 dh.
ÆUn prêt de 50.000 dh a été remboursé à l’entreprise.
ÆAugmentation du capital 300.000 dh dont 45.000 dh par incorporation des réserves.
ÆUn nouvel emprunt de 25.000 dh a été souscrit. Un autre de 75.000 dh a été remboursé.
ÆUn cautionnement de 450.000 dh a été versé. Frais préliminaires engagés : 65.000 dh.
ÆVariation du besoin de financement global : 221.500 dh (emploi)
ÆVariation de la trésorerie nette : 68.500 dh (emploi)

2e travail à faire :
Compléter la deuxième partie du tableau de financement (annexe 3) (3 points)

2e partie : analyse du bilan
 L'entreprise "ATLAS" vous remet les renseignements suivants
Bilan au 31/12/04 (en milliers de dh)
Actif
Brut
A & P
Net
Passif
Net
Frais préliminaires
Constructions
ITMO
Mobilier, matériel de bureau et aménagements  1
Titres de participation
Matières et fournitures consommables
Produits finis
Clients
Autres débiteurs
Banque
Caisse
48,5
750
525
770

36
540

350
632,5
26
300
60
15,25
225
341,25
432

6
-

-
18,5
-
-
-
33,25
525
183,75
338

30
540

350
614
26
300
60
Capital
Réserve légale
Autres réserves

Résultat net

Autres dettes de financement 2
Fournisseurs
Etat
Autres provisions pour risques
1000
65,85
180

362,4

691,15
495
135,6
70
Total
4038
1038
3000
Total
3000

(1)     dont matériel de bureau : brut 120, amortissements 42, net 78.
(2)     dont emprunt à moins d'un an : 44
Ä Extrait de l'étude d'évaluation des éléments du bilan
ØLa valeur nette des constructions ne représente que 50% de leur valeur réelle.
ØLa dépréciation réelle du matériel de bureau devrait être de 12,5% l'an. L'amortissement constant est calculé au taux de 10%.
ØLa société a l'habitude de garder, en permanence, un stock outil de 140.000 dh
ØLes titres de participation sont représentés par deux types d'actions : actions WAFA 80 actions de 250 dh l'une et actions DOUNIA 100 actions de 160 dh l'une.
Le cours actuel des actions : WAFA 250 dh l'une, DOUNIA 175 dh l'une.
ØLe plafond d'escompte des effets est limité à 34000 dh.
ØL'assemblée générale des associés a décidé de doter les réserves de 63120 et de distribuer le reste aux associés.

3e travail à faire :
Présenter le bilan financier condensé au 31/12/04 (4 points)

3e partie : comptabilité analytique

L'entreprise "SODEMA" vous communique les informations suivantes
Tableau de répartition des charges indirectes
Eléments
Sections auxiliaires
Sections principales
Administration
Entretien
Approvis
Coupe
Finition
Distribution
Totaux primaires
8000
9000
15000
60000
80000
50000
Rép.second :
Admin
Entretien

-
20%

10%
-

20%
10%

30%
40%

30%
20%

10%
10%
Nature d'UO


Mètre acheté
HMOD
HMOD
100 dh vente

Autres informations :
þ Achats : 3500 m à 40 dh le mètre.
þ Main d'œuvre directe : atelier coupe 1000 heures à 12 dh l'heure ; atelier finition : 1250 heures à 12 dh l'heure.
þ Ventes : 3560 sacs à 200 dh le sac et 2400 sacs à 120 dh l'un.

4e travail à faire :
1)       Présenter le calcul des prestations réciproques (2 points)
2)       Achever le tableau de répartition des charges indirectes (3 points)
3)       Calculer le coût d’achat des matières (1 point)


Annexe 1 :
Etat des soldes de gestion
a) Tableau de formation des résultats (T.F.R)
                                                                                                   Exercice du 01-01-0  au 31-12-0



Exercice
Exercice précédent

1
2

Vente de marchandise (en l’état)


-
Achats revendus de marchandises


  I


3
=
Marge brute sur vente en l’état


 II
+
Production de l’exercice (3+4+5)


Vente de bien et service produits


4

Variation de stocks de produits


5

Immobilisations produites par l’entreprise 


 III

6
-
Consommation  de l’exercice (6+7)



Achats consommés de matière et fournitures


7

Autres charge externes


 IV

=
VALEUR AJOUTEE (I +II - III)


 V
8
+
Subvention d’exploitation


9
-
Impôts et taxes


10
-
Charge de personnel




=
Excédent brut d’exploitation : (EBE)



=
Ou insuffisant brut d’exploitation (IBE)


11
+
Autres pts d’exploitation


12
-
Autres charges d’exploitation


13
+
Reprises d’exploitation : transfert de charge


14
-
Dotations d’exploitation


VI

=
Résultat d’exploitation (+ou-)


VII

+
Résultat financier


VIII

=
Résultat courant  (+ou-)


 IX

+
Résultat non courant



15
-
Impôts sur les résultats








 X

=
Résultat net de l’exercice (+ou-)



b) Capacité d’autofinancement (CAF)- autofinancement












I
1

  Résultat net de l’exercice




·                 Bénéfice +




·                 Perte       -


2
 +    
Dotations d’exploitation[1]


3
 +
   Dotations financières1


4
 +
   Dotations non courantes1


5
 -
   Reprises d’exploitations2


6
 -
   Reprises financières2


7
 -
   Reprises non courantes2 3


8
 -
   Produits de cession d’immobilisations


9
 +
  Valeur nette d’amort. Des imm. cédées


               I.       

 =
  Capacité d’Autofinancement (C.A.F)


II
                     I.       
10
 -
   Distributions de bénéfices



=
    Autofinancement



[1].A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
2.A l’exclusion des reprises relatives aux actifs circulants et à la trésorerie.
3.Y compris reprises sur subvention d’investissement.

Annexe 2 : tableau d’exploitation différentiel
Eléments
Calcul
Montant
%
Chiffre d’affaires
Coût variable net :
Achats revendus de marchandises
Achats consommés de MF
Autres charges variables
Variation de stock de produits
Immobilisations produites par l’entreprise


………………………..
……………………….
……………………..
……………………..
………………………
……………..
100%
…….
Marge sur coût variable

……………..
60%
Coût fixe net :
Charges fixes
Produits fixes

…………………..
…………………..


Résultat courant

………………





Eléments de corrigé :
1e travail à faire :
1e question : Etat des soldes de gestion
a) Tableau de formation des résultats (T.F.R)
                                                                                                   Exercice du 01-01-0  au 31-12-0



Exercice
Exercice précédent

1
2

Vente de marchandise (en l’état)
3650000

-
Achats revendus de marchandises
1200000

  I


3
=
Marge brute sur vente en l’état
2450000

 II
+
Production de l’exercice (3+4+5)
795000

Vente de bien et service produits
720000

4

Variation de stocks de produits
+35000

5

Immobilisations produites par l’entreprise 
40000

 III

6
-
Consommation  de l’exercice (6+7)
860000


Achats consommés de matière et fournitures
500000

7

Autres charge externes
360000

 IV

=
VALEUR AJOUTEE (I +II - III)
2385000

 V
8
+
Subvention d’exploitation
25000

9
-
Impôts et taxes
115000

10
-
Charge de personnel
480000



=
Excédent brut d’exploitation : (EBE)
1815000


=
Ou insuffisant brut d’exploitation (IBE)


11
+
Autres pts d’exploitation
12000

12
-
Autres charges d’exploitation
124000

13
+
Reprises d’exploitation : transfert de charge
-

14
-
Dotations d’exploitation
232000

VI

=
Résultat d’exploitation (+ou-)
1471000

VII

+
Résultat financier
- 6000

VIII

=
Résultat courant  (+ou-)
1465000

 IX

+
Résultat non courant
59000


15
-
Impôts sur les résultats
92000







 X

=
Résultat net de l’exercice (+ou-)
1432000


b) Capacité d’autofinancement (CAF)- autofinancement












I
1

  Résultat net de l’exercice




·                 Bénéfice +
1432000



·                 Perte       -


2
 +    
Dotations d’exploitation[3]
190000

3
 +
   Dotations financières1
-

4
 +
   Dotations non courantes1
-

5
 -
   Reprises d’exploitations2
-

6
 -
   Reprises financières2
-

7
 -
   Reprises non courantes2 3
13000

8
 -
   Produits de cession d’immobilisations
256000

9
 +
  Valeur nette d’amort. Des imm. cédées
180000

             II.       

 =
  Capacité d’Autofinancement (C.A.F)
1533000

II
                   II.       
10
 -
   Distributions de bénéfices
633000


=
    Autofinancement
900000


[1].A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
2.A l’exclusion des reprises relatives aux actifs circulants et à la trésorerie.
3.Y compris reprises sur subvention d’investissement.


2e question : Tableau d’exploitation différentiel 
Eléments
Calcul
Montant
%
Chiffre d’affaires
Coût variable net :
Achats revendus de marchandises
Achats consommés de MF
Autres charges variables
Variation de stock de produits
Immobilisations produites par l’entreprise


1200000
+500000
+123000
- 35000
- 40000
4370000
-1748000
100%
40%
Marge sur coût variable

2622000
60%
Coût fixe net :
Charges fixes
Produits fixes

1198000
-41000
- 1157000

Résultat courant

1465000


3e question : calcul du seuil de rentabilité et sa date de réalisation
Seuil de rentabilité = CA x CFN / marge sur coût variable
                               = (4370000 x 1157000) / 2622000
                               = 1928333
La date de réalisation du SR :
1928333 x 12 / 4370000 = 5,3
Le SR sera réalisé dans 5 mois et 9 jours. C’est donc le 9 juin.



2e travail à faire : tableau des emplois et ressources
 Emplois et ressources :



I-                    Ressources stables de l’exercice (flux)
Autofinancement                                                                                    (A)
   Capacité d’autofinancement …………………….
-          Distributions de bénéfices

Cessions et réductions d’immobilisations                                         (B)

Cessions d’immobilisations incorporelles
Cessions d’immobilisations corporelles
Cessions d’immobilisations financières
Récupérations sur créances immobilisées

Augmentation des capitaux propres et assimilés                             (C)

Augmentations de capital, apports
Subventions  d’investissement

Augmentations des dettes de financement                                        (D)
(nettes de primes de remboursement)

Total I- ressources stables (A+B+C+D)

II-                  Emplois stables de l’exercice (flux)

Acquisitions  et augmentation d’immobilisations                               (E)
Acquisitions  d’immobilisations incorporelles
Acquisitions  d’immobilisations corporelles
Acquisitions  d’immob. Financières
Augmentation  des créances immobilisées

Remboursement  des capitaux propres                                                    (F)
Remboursement  des dettes de financement                                            (G)
Emplois  en non-valeurs                                                                           (H)


Total  II- emplois stables (E+F+G+H)

III-                Variation du besoin de financement global (BFG)
IV-                Variation de la trésorerie


Total général
Exercice
Emplois
Ressources


900000




1533000
- 633000











-
250000
-
50000



255000


25000


1480000



600000
-
-
450000

-
75000
65000


1190000


221500
68500

 

 
1480000





1480000





3e travail à faire :

Bilan financier condensé
Actif
Montant
Passif
Montant
Actif immobilisé
Stocks
Valeurs réalisables
Valeurs disponibles
1740250
400000
956000
394000
Capitaux propres
Dettes à long terme
Dettes à court terme
1799220
647150
1043880
Total
3490250
Total
3490250

4e travail à faire :
1- Calcul des prestations réciproques :
Administration : A, entretien : E
A= 8000 + 0,2 E
E= 9000 + 0,1 A
A= 8000 + [(9000 + 0,1 A)x 0,2] = 8000 + 1800 + 0,02 A
0,98 A = 9800         ó A= 10000
E= 9000 + (0,1x10000) = 10000

2- Tableau de répartition des charges indirectes
Eléments
Sections auxiliaires
Sections principales
Administration
Entretien
Approvis
Coupe
Finition
Distribution
Totaux primaires
8000
9000
15000
60000
80000
50000
Rép.second :
Admin
Entretien

-
2000

1000

2000
1000

3000
4000

3000
2000

1000
1000
Total
0
0
18000
67000
85000
52000
Nature d'UO


Mètre acheté
HMOD
HMOD
100 dh vente
Nomb d’UO


3500
1000
1250
10000
Coût d’UO


5,143
67
68
5,2

3- Coût d’achat des matières :
Eléments
Quantité
Prix unitaire
Montant
Achat
Frais d’approvisionnement
3500
3500
40
5,143
140000
18000
Coût d’achat
3500
45,143
158000



Annexe 3 :
II – Emplois et ressources :



V-                  Ressources stables de l’exercice (flux)
Autofinancement                                                                                    (A)
   Capacité d’autofinancement …………………….
-          Distributions de bénéfices

Cessions et réductions d’immobilisations                                         (B)

Cessions d’immobilisations incorporelles
Cessions d’immobilisations corporelles
Cessions d’immobilisations financières
Récupérations sur créances immobilisées

Augmentation des capitaux propres et assimilés                             (C)

Augmentations de capital, apports
Subventions  d’investissement

Augmentations des dettes de financement                                        (D)
(nettes de primes de remboursement)

Total I- ressources stables (A+B+C+D)

VI-                Emplois stables de l’exercice (flux)

Acquisitions  et augmentation d’immobilisations                               (E)
Acquisitions  d’immobilisations incorporelles
Acquisitions  d’immobilisations corporelles
Acquisitions  d’immob. Financières
Récupérations des créances immobilisées

Remboursement  des capitaux propres                                                    (F)
Remboursement  des dettes de financement                                            (G)
Emplois  en non-valeurs                                                                           (H)

Total  II- emplois stables (E+F+G+H)

VII-              Variation du besoin de financement global (BFG)
VIII-            Variation de la trésorerie

Total général
Exercice
Emplois
Ressources








































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