les exercice de concepte de base + correger

EXERCICE N°1

Les flux financiers de l’entreprise AHMED on extrait

Les renseignements suivants

• Encaissement en espèces de la facture du client         Mehdi         …………….4 750
• Règlement en espèces de la facture du fournisseur Ismail………………..1 250
• Paiement du loyer en espèces …………………………………………….2 300
• Emprunt a la banque ……………………………………………………..1 950
• Règlement de la facture du garagiste (en espèces)………………………..590

TRAVAIL A FAIRE

Ø  Analyser ces opérations en RESSOURCES et en EMPLOIS

EXERCICE N°2

Monsieur AZIZ a créée une entreprise individuelle et a effectué les opérations suivantes

• Emprunt a la banque …………………………………………………..300 000
• Achats de marchandises a crédit ……………………………………….22 000
• Acquisition d’un local par cheque……………………………………...300 000
• Déposé des espèces en caisse (retirées de la banque)…………………..10 000
• Déposé des espèces en banque ………………………………………….8 000

TRAVAIL A FAIRE

Présenter le tableau des EMPLOIS et des RESSOURCES de l’entreprise AZIZ

Vérifier l’égalité EMPLOIS=RESSOURCES

SOLUTIONS

SOLUTION EXERCICE  N°1

Clients Mehdi	4750		Caisse
Caisse	1250	Fournisseur (Ismail)
Caisse	2300	Locations
Emprunt	1950	Banque
Caisse	590	Fournisseur (garagiste)

SOLUTION EXERCICE N° 2

TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES

Operations	EMPLOIS		RESSOURCES
	Eléments	Montant	Eléments	Montant
Emprunt a la banque Achat de marchandises Acquisition d’un local Déposé des espèces en caisse Dépose des espèces en banque	Banque Marchandises Local Caisse Banque	300 000 22 000 300 000 10 000 8 000	Emprunt Fournisseurs Banque Banque Caisse	300 000 22 000 300 000 10 000 8 000
Total		640 000		640 000

LE PRESENTATION DU BILAN

EXERCICE N°3

Madame JOUBA crée une entreprise individuelle elle apporte :

Ø  Un matériel de transport ……………………………………………………148 000

Ø  Du mobilier ………………………………………………………………….45 000

Ø  Un stock de marchandises…………………………………………………..270 000

Ø  Des fonds déposés en banque ………………………………………………100 000

Ø  Emprunt………………………………………………………………………90 000

TRAVAIL A FAIRE

Déterminer le capital et établir le bilan

EXERCICE N°4

Les différents postes de l’entreprise GHAZAL sont les suivants :

Ø  Fonds commercial…………………………………………….100 000

Ø  Capital ………………………………………………………..600 000

Ø  Emprunt………………………………………………………300 000

Ø  Constructions…………………………………………………400 000

Ø  Matériel informatique………………………………………...120 000

Ø  Mobilier de bureau…………………………………………….30 000

Ø  Matériel de transport………………………………………….150 000

Ø  Marchandises en stock………………………………………..100 000

Ø  Créance sur clients……………………………………………..80 000

Ø  Fonds déposés à la banque……………………………………..50 000

Ø  Sommes déposées en caisse……………………………………..5 000

Ø  Dettes envers les fournisseurs…………………………………135 000

TRAVAIL A FAIRE

Dresser le bilan

EXERCICE N°5

A la clôture de l’exercice comptable les postes du bilan de la société AHMED se présentent comme suit :

Ø  Emprunt bancaire a plus d’un an …………………………210 000

Ø  Fonds déposés à la banque ………………………………...19 400

Ø  Dû aux fournisseurs…………………………………………9 200

Ø  Dû a la C.N.S.S……………………………………………….800

Ø  Rémunération dues au personnel……………………………3 200

Ø  Créances sur les clients…………………………………….15 700

Ø  Sommes déposées en caisse…………………………………5 500

Ø  Etat T.V.A due……………………………………………..22 000

Ø  Marchandises déposées en stock………………………….123 400

Ø  Installations techniques……………………………………150 000

Ø  Matériel de transport………………………………………..75 200

Ø  Mobilier de bureau………………………………………….50 000

Ø  Capital ……………………………………………………..250 000

Ø  Matériel informatique………………………………………    ?

TRAVAIL A FAIRE

Etablir le bilan ayant détermination au préalable la valeur du matériel informatique

Solutions

SOLUTION EXERCICE N°3

Etablissement du bilan et détermination du capital de l’entreprise JOUBA

BILAN

ACTIF                                                                        PASSIF

Matériel de transport Mobilier de bureau Stock de marchandises Banque	148 000 45 000 270 000 190 000	Capital   (1) Emprunt	563 000 90 000
TOTAL	653 000	TOTAL	653 000

(1)   Capital =total actif – total passif

             =653 000 – 90 000= 563 000

SOLUTION EXERCICE N°4

Actif		Passif
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Fonds commercial IMMOBILISATIONS CORPORELLES -          Constructions -          Matériel de transport -          Mobilier matériel de bureau et aménagement divers STOCKS Marchandises CREANCES DE L4ACTIF CIRCULANT Clients TRESORERIE-ACTIF Banque Caisse	100 000 400 000 150 000 150 000 100 000 80 000 50 000 5 000	CAPITAUX PROPRES Capital social DETTES DE FINANCEMENT Emprunt DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseurs	600 000 300 000 135 000
TOTAL	1 035 000	TOTAL	1 035 000

SOLUTION EXERCICE N° 5

Etablissement du bilan et détermination de la valeur du matériel informatique

Actif		Passif
ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATIONS CORPORELLES -          Installations techniques matériel et outillage -          Matériel de transport -          Mobilier de bureau -          Matériel informatique (1) ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie) STOCKS Marchandises CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT Clients et comptes rattachés TRESORERIE-ACTIF Banque T.G et C.P Caisse régies d’avances et accréditifs	150 000 75 200 50 000 56 000 123 400 15 700 19 400 5 500	FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social ou personnel DETTES DE FINANCEMENT Autres dettes de financement PASSIF CIRCULANT (hors trésorerie) DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseur et comptes rattachés Rémunérations dues au personnel Organismes sociaux Etat T.V.A due	250 000 210 000 9 200 3 200 800 22 000
TOTAL	495 200	TOTAL	495 200

(1)   Matériel informatique = total passif – total actif connu

                                    = 495 000 – 439 200   = 56 000

LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

EXERCICE N°7

L’entreprise HICHAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril 19N

Le 1/4/19N les espèces déposes par monsieur Hicham s’élèvent a      ………………….6 210

La 2/4/19N vente de marchandises contre chèque bancaire ……………………….......12 000

Le 4/4/19N paiement en espèces fournisseurs de bureau…………………………………..441

Le 5/4/19N achat timbre postes en espèces………………………………………………...140

Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espèces………………………………………………455

Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………………..6 000

Le 8/4/19N règlement par chèque de la quittance d’électricité ……………………………730

Le 9/4/19N règlement en espèces fournisseur Tarik …………………………………….1 024

Le 10/4/19N versement acompte en espèces a la secrétaire……………………………...1 250

Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicité en espèces ………657

Le 17/4/19N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………..2 020

Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chèque 2000en espèces et le reste a crédit) 11 103

Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espèces………..5 100

TRAVAIL A FAIRE

Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise HICHAM

SOLUTION EXERCICE N°7

D                         5161                         C Caisse						D                             5141                             C Banque
(1/4) 6 210 (6/4) 6 000 (17/4) 2 020 (21/4) 2 000			(4/4) 441 (5/4) 140 (5/4) 455 (9/4) 1 024 (10/4) 1 250 (13/4) 657 (29/4) 5 100			(2/4) 12 000 (21/4) 8 000			(6/4) 6 000 (8/4) 730
D                         7111                         C Ventes de  marchandises								D                             6122                             C Achats de fournitures de bureau
	(2/4) 12 000 (21/4) 11 103							(4/4) 441
D                         6145                         C Frais postaux							D                              616                              C Impôt et taxes
(5/4) 140							(5/4) 455

D                          6125                          C Achats non stockés de matières et de fournitures			D                            4411                            C Fournisseurs
(8/4) 730			(9/4) 1 024
D                          3431                          C Avances et acomptes au personnel			D                            6144                            C Annonces et insertions
(10/4) 1 250			(13/4) 657
D                          3421                          C Clients			D                            1111                            C Capital social
(2/4) 1 103	(17/4) 2 020		(29/4) 5 100	(1/4) 6 210

L’ENREGISTREMENT DES

DOCUMENTS COMPTABLE

EXERCICE N°8

Enregistrer les documents ci-après dans le journal de l’entreprise AHMED (le transport est effectué par les soins de l’entreprise AHMED) et dans le journal de l’entreprise YAHYA

AHMED                           16 juillet N                                à YAHYA Facture n°10 Marchandises                                    3 100 Remise 5%                                           155 Net commercial                                2 945 TVA 20%                                            589 Net à payer                                       3 534		AHMED                                          15 juillet N à YAHYA Facture n°9 Marchandises                                            9 000 Remise 10%                                                900 Net commercial                                        8 100 Escompte 1%                                                81 Net financier                                             8 019 Port                                                               31 TVA 20%                                                 1 610 Net à payer                                               9 660
AHMED                                 19 juillet N                                           à YAHYA avoir n°17 rabais 10% sur facture n°10                                    294,50 TVA 20%                                        58 ,90 Net à déduire                                  353,40		AHMED                                          10 juillet N   à YAHYA avoir n°16 retour de marchandises                                700 TVA 20%                                                    140 Net à déduire                                               840

EXERCICE N°9

Journaliser dans les livres comptables de l’entreprise TOUBA les documents ci-après (le transport est effectué par l’entreprise TOUBA)

TOUBA                                23/10/N                                                CAURA                                 Facture n°01 Marchandises                                    6 000 Rabais 20%                                       1 200   Net commercial                                4 800 Escompte  1%                                       48 Port                                                       43 TVA 20%                                           959 Payé au comptant                             5 754 Ce jour par chèque postal		JOURNAL L’UNION                        24/10/N TOUBA Facture n° M47 Annonces publicitaires                           18 000 TVA     20%                                                900 Net à payer                                             21 600 Par traite n°005 au 30/11/N
TOUBA                                23/10/ N                                              STE LEMBA                                           avoir n°91 retour de marchandises                       400 remise 10%                                           40                                                             360  TVA 20%                                             72 Net à déduire                                       432		JOURNAL L’UNION                    29/10/ N                                                             TOUBA avoir n°56 omission d’une remise sur facture n°M47 du 24/10/N                                              2 400 TVA 20%                                                   480 Net à votre crédit                                    2 880

EXERCICE N° 10

La société ANAS vous demande de compléter les documents ci-dessous puis de les enregistrer au journal

Société ANAS                   15/10/N                  Doit entreprise NASA Facture n°15/N Marchandises                         9 500 Rabais 10%                            ……. …………..                             ……. TVA 20%                              …….. Net à payer                            …….. Par chèque bancaire jour de livraison

PUB 2000                                     12/10/N           Doit société ANAS Facture n°A/10 Annonces publicitaires            10 000 Remise 20%                             …….. Net commercial                       …….. TVA 20%                                 ……. Net à payer                              ……… Par chèque postal a réception de facture

Entreprise ZARA                17/10/N                                       Doit ANAS Facture n° 10/17 Meubles de bureau             10 000 Fournitures de bureau          1 500                                             ..…… Remise 10%                       …….. TVA   20%                         …….. Net à payer                         …….. (au plus tard le 30/11/N)

Société ANAS                         14/10/N                                       Doit JILALI Facture n° j/10 Marchandises                   15 000 Remises  10%                    …….. Et 10%                              ……… TVA 20%                        ……….. Net à payer                      ………..

Société NAR                  16/10/N                            Doit société ANAS Facture n°16/10 Produit d’entretien            3 800 Remise 10%                      ……. Port                                      500 TVA 20%                          ……. NET à payer                      ……. (en espèces)

Société ANAS                           19/10/N                                   Entreprise NASA Avoir n°A/10 Remise supplémentaire Sur facture n°15/N du 15/10     10% soit                    ……… TVA 20%                                ……… Net à déduire                          ………

SOLUTION EXERCICE N°8

Le journal de l’entreprise AHMED (fournisseur) se présente comme suit :

		10/07
7111 4455 3121	Ventes de marchandises Etat TVA facturée		Clients		700 140	840
	Avoir n°16
		15/07
3421 6386 7111 7127 4455	Clients Escomptes accordés		Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée		9 660 81	8 100 31 1 610
	Facture n°9
		16/07
3421 7111 4455	Clients		Ventes de marchandises Etat TVA facturée		3 534	2 945 589
	Facture n°10
		19/07
7119 4455 3421	RRR accordés par l’entreprise Etat TVA facturée		Clients		294,50 58,90	353,40
TOTAL JOURNAL					14 468,40	14 468,40

Le journal de l’entreprise YAHYA (client) se présente comme suit :

		10/07
4411 6111 3455	Fournisseurs			Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges			840	700 140
	Avoir n°16
			15/07
6111 6142 3455 4411 7386	Achats de marchandises Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges			Fournisseurs Escomptes obtenus			8 100 31 1 610	9 660 81
			16/07
6111 3455 4411	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges			Fournisseurs			2 945 589	3 534
	Facture n°10
			19/07
4411 6119 3455	Fournisseurs			RRR obtenus sur achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges			353,40	294,50 58,90
	TOTAL JOURNAL						14 468,40	14 468,40

SOLUTION EXERCICE N°9

Le journal de l’entreprise TOUBA se présente comme suit :

		23/10
5146 6386 7111 7127 4455	Chèque postaux Escomptes accordés			Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée			5 754 48	3 800 43 959
	Facture n°01
			23/10
7111 4455 3421	Ventes de marchandises Etat TVA facturée			Clients			360 72	432
	Facture d’avoir n°91
			24/10
6144 3455 4415	Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges			Fournisseurs-effets à payer			18 000 3 600	21 600
	Facture n°M47 traite n° 005
			29/10
4411 6149 3455	Fournisseurs			RRR obtenus sur autres charges externes Etat TVA récupérable sur les charges			2 880	2 400 480
	Facture d’avoir n°56
			Date

SOLUTION EXERCICE N°10

Société ANAS                   15/10/N                  Doit entreprise NASA Facture n°15/N Marchandises                         9 500 Rabais 10%                               950 Net commercial                     8 550    TVA 20%                               1 710 Net à payer                           10 260 Par chèque bancaire jour de livraison

PUB 2000                                     12/10/N           Doit société ANAS Facture n°A/10 Annonces publicitaires            10 000 Remise 20%                               2 000 Net commercial                         8 000 TVA 20%                                  1 600 Net à payer                                9 600 Par chèque postal a réception de facture

Entreprise ZARA            17/10/N                                       Doit ANAS Facture n° 10/17 Meubles de bureau             10 000 Fournitures de bureau           1 500                                             11 500 Remise 10%                          1 150 Net commercial                  10 350 TVA   20%                           2 070 Net à payer                         12 420 (au plus tard le 30/11/N)

Société ANAS                         14/10/N                                       Doit JILALI Facture n° j/10 Marchandises                    15 000 Remises  10%                      1 500                                            13 500 Remise  10%                        1 350 Net commercial                  12 150 TVA 20%                             2 430 Net à payer                         14 580

Société NAR                  16/10/N                            Doit société ANAS Facture n°16/10 Produit d’entretien             3 800 Remise 10%                          380 Port                                       500 TVA 20%                             784 NET à payer                      4 704 (en espèces)

Société ANAS                           19/10/N                                   Entreprise NASA Avoir n°A/10 Remise supplémentaire Sur facture n°15/N du 15/10     10% soit                      855 TVA 20%                                  171 Net à déduire                          1 026

Le journal de la société ANAS se présente comme suit :

			12/10
	6144 3455 5146	Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges			Chèque postaux			8 000 1 600	9 600
		Chèque postal n°
				14/10
	3421 7111 4455	Clients			Ventes de marchandises Etat TVA facturée			14 580	12 150 2 430
		Facture n°j/10
				15/10
	5141 7111 4455	Banque			Ventes de marchandises Etat TVA facturée			10 260	8 550 1 710
		Facture n° 15/N
				16/10
	6122 6142 3455 5161	Achats de produits d’entretien Transport sur achats Etat TVA récupérable sur les charges			Caisse			3 420 500 784	4 704
		Pièce de caisse n°
				17/10
	2351 6125 3455 3455 4481 4411	Mobilier de bureau Achats de fournitures de bureau Etat TVA récupérable sur immobilisations Etat TVA récupérable sur les charges			Dettes sur acquisition d’immobilisations Fournisseurs			9 000 1 350 1 800 270	10 800 1 620
		Facture n°10/17
				19/10
	7119 4455 3421	RRR accordés par l’entreprise Etat TVA facturée			Clients			855 171	1 026
		Avoir n° A/10
				Date

LE JOURNAL

EXERCICE N°11

Enregistrer dans le journal de l’entreprise CHOUBA les opérations suivantes au cours du mois de décembre N

Le 3/12  ventes de marchandises 4 000 DH remise 10% emballages consignés 100 DH facture D/12

Le 5/12 ventes de marchandises 3 500 DH rabais 20% escompte 2% port 126 DH facture F/5 réglée par chèque bancaire

Les 8/12 achats de marchandises 1 100 DH escompte 2% transport 40 DH emballages consignés 60 DH facture B/44

Le  9/12 achats de produits d’entretien 7 000 DH remise 10% et 20% facture n°k/45 payée par chèque bancaire

Le 18/12 retour d’emballages consignés 200 DH valeur de reprise 15 DH la facture d’avoir A/12 a été envoyée au client

Le 23/12 retour de 1 000 DH brut de produits d’entretien et réception le jour même de la facture d’avoir n°A/62

Le 27/12 ventes d’emballages 100 DH (sur consignations du 20/11/N facture 1/93)

N.Bèle taux de la TVA est de 20% (tous les montant sont en hors taxes)

      èLe transport est à la charge du client (il est effectué par une entreprise de transport)

EXERCICE N°12

Compléter et comptabiliser les documents suivants dans le journal de la société « PRIMEURS DE BERKANE » (P .B) (le port est effectué par les soins de l’entreprise P.B)

MONDIAL EMALLAGES             1/9/N                                       Doit : P .B. Facture n°1/9		P.B                                                        7/9/N      Doit : Délices de BOUARFA Facture n°6/67
250 caisses de fruit                  …… Remise 10%                            …….. Remise 5%                               …… Net commercial                      …….. TVA 20%                               …….. Port                                         ……. TVA sur port 20%                      400 Emballages récupérables         5 000 Net à payer                           110 000		Marchandises                                     …… Remise 8%                                         ……. TVA 20%                                        18 400 Port                                                    ……. TVA 20%                                          ……. Récupérables                                     2 500 Net à payer                                    115 420

SOLUTIONS EXERCICE N°11

Le journal de l’entreprise CHOUBA

		3/12
3421 7111 4455 4425	Clients		Ventes de marchandises Etat TVA facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés		4 420	3 600 720 100
	Facture n°D/12
		5/12
5141 6386 7111 4455 6142 3455	Banque Escomptes accordés		Ventes de marchandises Etat TVA facturée Transports sur ventes Etat TVA récupérable sur les charges		3 436 56	2800 548,80 126 17,64
	Facture n°F/5
		8/12
6111 6142 3455 3413 4411 7386	Achats de marchandises Transport sur achats Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre		Fournisseurs Escomptes obtenus		1 100 40 221,20 60	1 399,20 22
	Facture n°B/44
		9/12
6125 3455 5141	Achats de fournitures d’entretien Etat TVA récupérable sur les charges		Banque		5 040 1 008	6 048
	Facture n° k/45
		18/12
4425 3421 7127 4455	Clients-dettes pour emballages et matériel consignés		Clients Bonis sur reprises d’emballages consignés Etat TVA facturée		200	150 41,67 8,33
	Facture d’avoir A/12
		23/12
4411 6125 3455	Fournisseurs		Achats de fournitures d’entretien Etat TVA récupérable sur les charges		864	720 144
	Facture d’avoir n° A/62
		27/12
4425 3421 7127 4455	Clients-dettes pour emballages et matériel consignés Clients		Autres ventes et produits accessoires Etat TVA facturée		100 20	100 20
	Facture n° 1/93
		Date

SOLUTION EXERCICE N°12

MONDIAL EMALLAGES             1/9/N                                       Doit : P .B. Facture n°1/9		P.B                                                        7/9/N      Doit : Délices de BOUARFA Facture n°6/67
250 caisses de fruit                  100 000 Remise 10%                               10 000 Remise 5%                                   4500 Net commercial                         85 500 TVA 20%                                  17 100 Port                                              2 000 TVA sur port 20%                         400 Emballages récupérables            5 000 Net à payer                             110 000		Marchandises                                100 000 Remise 8%                                        8 000 Net commercial                               92 000 TVA 20%                                        18 400 Port                                                    2 100 TVA 20%                                             420 Emballages Récupérables                 2 500 Net à payer                                    115 420

Le journal de la société PRIMEURS DE BERKANE se présente comme suit :

		1/9
6123 6142 3455 3413 4411	Achats d’emballages récupérables non identifiables Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre		Fournisseurs		85 500 2 000 17 500 5 000	110 000
	Facture n°1/9
		7/9
3421 7111 7127 4455 4425	Clients		Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturée Etat TVA facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés		115 420	92 000 2 100 18 820 2 500
	Facture n°6/67
		Date

LA COMPTABILITE DES

EFFETS DE COMMERCE

EXERCICE  N°13

Le 1/10/N l’entreprise BAJA adresse les factures suivantes à ses clients

     AHMED                    6 000 DH TTC

     BARIL                     12 000 DH TTC

     CARA                      27 600 DH TTC

     DIB                          18 000 DH TTC

Le 2/10/N elle tire 2 lettres de change au 31/12/N sur ces clients BARIL et DIB en règlement de ses factures du 1/10

Le 4/10/N son clients AHMED endosse à son ordre un billet à ordre au 15/10 d’un montant de 3 000 DH et pour solder sa dette un chèque bancaire qu’elle encaisse immédiatement

Le 8/10/N CARA souscrit un billet à ordre endossé à son ordre par AHMED

Le 15/10/N elle encaisse le billet à ordre endossé à son ordre par AHMED

Le 18/10/N elle remet à l’escompte l’effet tiré sur BARIL

Le 25/10/N sa banque l’avise qu’elle porte sur son compte le montant relatif à la remise du 18/10 déduction faite d’une commission de 96 DH de la TVA de 19,20 DH d’un escompte de 336,24 DH

Le 27/10/N elle remet à l’encaissement l’effet souscrit par CARA

Le 28/10/N elle endosse à l’ordre de son fournisseur HICHAM l’effet tiré sur DIB et verse pour s’acquitter totalement de sa dette par chèque postal 2 000 DH

Le 30/10/N sa banque l’avise de l’encaissement de la traite remise à ses guichets le 27/10 et lui retient 206,71 DH de commissions (dont 34,45 DH de TVA)

Travail à faire

Sachant que le taux de la TVA est de 20% passer les écritures au journal de l’entreprise BAJA

TVA sur services bancaire 7%

EXERCICE N°14

Le compte 4415 « fournisseurs-effets à payer » tenu dans l’entreprise BA SIDI et FILS se présente ainsi au 1/11/N

»        Traite n°87 au 30/11 tirée par RACHID                   7 800 DH

»        Traite n°43 au 31/12 à l’ordre de SARA                 11 760 DH

»        Billet à ordre n° 112 au 15/11 à l’ordre de TAJ         6 140 DH

»        Billet à ordre n° 212 au 31/12 à l’ordre de MEHDI   7 560 DH

Le 4/11 elle reçoit une facture de marchandises de 8 040 DH TTC de son fournisseur BELKACEM une traite  n°18 au 30/11 accompagnant la facture a été acceptée signée et retournée le jour même au fournisseur

Le 7/11 en règlement de sa dette sur TRANSPORT MOHA elle souscrit un billet à ordre n°312 de 1 824 DH

Le 15/11 elle règle en espèces le billet à ordre de TAJ

Le 17/11 elle reçoit des marchandises d’un montant de 3 300 DH TTC accompagnées de la facture n°47 de son fournisseur OMAR

Le 19/11 elle souscrit un billet à ordre n°213 en règlement de sa dette son fournisseur OMAR

Le 30/11 la banque l’avise du paiement des 2 traites n°87 et n°18

TRAVAIL A FAIRE

Passer les écritures au journal de l’entreprise BA SIDI et FILS

EXERCICE N°15

De la comptabilité de la société BARAKA on extrait les informations suivantes :

D                                                    3425                                                    C Clients-effets à recevoir
Effet n°13 au 15/4                     3 600 Effet n°23 au 30/4                     5 400 Billet a ordre n°194 au 30/4     3 840                   Effet n°91 au 31/5                    5 580  18 420	18 420 Solde débiteur au ¼           18 420

D                                                    4415                                                    C Fournisseurs-effets à recevoir
15 967 Solde créditeur au 1/4.    15 967	Effet n°17 au 15/4                 4 624 Effet n°397 au 15/5               7 320 Effet n°44 au 15/4                 2 127  15 967 Billet a ordre n°54 au 30/4    1 896                                              15 967

Le   2/4 la société BARAKA vend des marchandises pour 3 560 DH H.T (TVA 20%) à son client RACHID contre lettre de change n°93 au 30/4

Le 5/4 elle règle sa dette vis-à-vis de son fournisseur CHEMS soit 8 420 DH de la manière suivante

      Endossement à son ordre de l’effet n°23

      Règlement du solde par chèque bancaire

Le  7/4 elle reçoit la facture de marchandises du fournisseur BOUCHIB d’un montant de 6 000 DH H.T (TVA 20%)

            Elle signe la lettre de change n°241 joint à la facture au 30/5

Le 15/4 elle paie par chèque postal l’effet n°44

Le 15/4 elle encaisse l’effet n°13

Le 17/4 sa banque l’avise du paiement de l’effet n° 17

Le 20/4 elle remet à l’escompte chez sa banque la traite n°91

Le 22/4 la banque lui envoie le bordereau d’escompte suivant :

      Escompte                                65,10 DH

      Commissions                          22,32 DH

      TVA                                         1,56 DH

88,98

            Total à déduire

Nominal                              5 580 DH    

5 491,02 DH

 Net                                                         

Le 26/4 elle remet à l’encaissement les effets n° 194 et 91

Le 2/5 sa banque l’avise qu’elle débite son compte du montant des effets n° 54 et 241

Le 3/5 elle reçoit un avis de crédit concernant sa remise du 26/4 commissions 32,45 DH TVA 6,49

TRAVAIL A FAIRE

Enregistrer ces opérations dans le journal de la société BARAKA

EXERCICE N° 16

Le 13/9 la société TAOUS avise son fournisseur MECHTA qu’elle ne pourra faire face à l’échéance de la lettre de change n° 14 au 25 septembre prochain la valeur nominale est de 4 100 DH

Le 15/9 la société TAOUS demande une lettre de change n° 17 au 25 octobre le fournisseur MECHTA accepte et annule l’effet n°14 et tire sur la société TAOUS une lettre de change n°17 au 25 octobre du principal augmenté des  intérêts de retard calculés à 15% l’an et d’un timbre fiscal de 20 DH

 Travail à faire

»        Passer les écritures au journal de la société TAOUS

»        Passer les écritures au journal du fournisseur MECHTA

EXERCICE N°17

 De Le / le client A demande à son fournisseur B de reporter l’échéance de la lettre de change n° 77 de 48 000 DH tirée sur lui le 01/08/N à échéance au 31/10/N

La situation financière du client A ne lui permet pas de régler le nominal de l’effet en question il souhaite payer le 30/11/N

Le fournisseur B est dans l’impossibilité de reporter l’échéance et l’effet n°77 a été remis a l’escompte.

Cependant le fournisseur accepte d’avancer les fonds à son client et lui remet un chèque bancaire d’un montant équivalent à celui de la traite

Le fournisseur tire sur son client une nouvelle lettre de change n°81 au 30/11/N du principal majoré des intérêts de retard calculés au taux de 16% l’an du timbre fiscal de 20 DH des frais divers de 42 DH

Travail à faire

Enregistrer ces opérations dans le journal du fournisseur B

Enregistrer ces opérations dans le journal du client A

EXERCICE N°18

Le 15/10 la société LOUNJA possède en portefeuille les effets suivants :

      Lettre de change n°58 sur MAJOUBA d’un montant de 7 500 DH au 31/10

      Billet a ordre n°007 souscrit par LAKHAL d’un montant de 12 000 DH au 31/10

Le 15/10 le billet à ordre n°007 est négocié à la banque

Le 17/10 la banque adresse le bordereau d’escompte suivant

Ø  Escompte                                        78

Ø  Commissions                                  52

Ø  TVA sur Commissions 7%               3,64

Ø  TOTAL AGIOS                            133,64

Le 25/10 remise de l’effet n°58 à l’encaissement à la banque

Le 2/11 la banque informe la société LOUNJA que MAJOUBA refuse de payer et lui envoie l’avis débit suivant :

Ø  Commissions                              80

Ø  TVA sur commissions 7%           5,60

Ø  TOTAL A VOTRE DEBIT       85,60

Le 4/11 la banque avise la société LOUNJA que LAKHAL n’a pas règle son effet à l’échéance et lui envoie l’avis de débit suivant

Ø  Commissions                          100

Ø  TVA sur commissions                7

Ø  TOTAL AGIOS                      107

Le 5/11 après accord MAJOUBA règle le montant de son effet majoré des frais d’impayé par virement postal

Le 8/11 la société LOUNJA tire une traite n°63 sur LAKHAL en remplacement du billet à ordre impayé ce nouvel effet au 30/11 comprend

Ø  Le nominal du premier effet

Ø  Les frais d’impayé

Ø  Les intérêts de retard                    80 DH

Travail à faire

Enregistrer les opérations au journal de la société LOUNJA

EXERCICE N°19 (non corrigé)

Le 2/11 la société IJAZA a tiré une lettre de change n° 10/97 de 54 000 DH au 31 décembre sur son client la société DELICES DU PRINTEMPS

Le 23/12 la lettre de change ainsi tirée est remise le 23 décembre à l’encaissement à la banque

Le 4/1 la banque l’informe que la traite n’a pas été payée à l’échéance

Le 6/1 après accord avec la société DELICES DU PRINTEMPS la société IJAZA tire le 6 janvier une nouvelle lettre de change n°19/97 au janvier sur son client comprenant

      Le nominal de la traite n°10/97

      Des intérêts de retard d’un montant de 475 DH

      Des frais postaux d’un montant de 120 DH

      La TVA sur les frais postaux au taux nominal de 20%

Travail à faire

Enregistrer ces opérations au journal de la société DELICES DU PRINTEMPS

Enregistrer ces opérations au journal de la société IJAZA

SOLUTION DE L’EXERCICE N°13

		1/10
3421 7111 4455	Clients		Ventes de marchandises Etat TVA facturée		63 600	53 000 10 600
	Facture n°… sur AHMED      (BARIL CARA DIB)
		2/10
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients		30 000	30 000
	BARIL et DIB traite n°...
		4/10
3425 5141 3421	Clients-effets à recevoir Banque		Clients		3 000 3 000	6 000
	Règlement AHMED ch. n°…. et B.O n°…
		4/10
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients		27 600	27 600
	B.O n° … de CARA
		15/10
5161 3425	Caisse		Clients-effets à recevoir		3 000	3 000
	Règlement effet AHMED
		18/10
	Aucune écriture comptable ; L’entreprise BAJA doit attendre Le bordereau d’escompte de la banque
		25/10
5141 6147 6311 3455 5520	Banque Services bancaires Intérêts des emprunts et dettes Etat TVA récupérable		Crédit d’escompte		11 548,56 96 336,24 19,20	12 000
	Bordereau de remise à l’escompte n°…
		27/10
5113 3425	Effets à l’encaissement		Clients-effets à recevoir		27 600	27 600
	Bordereau de remise à l’encaissement
		28/10
4411 3425 5146	Fournisseurs		Clients-effets à recevoir Chèques postaux		20 000	18 000 2 000
	Chèque n° …. Traite n°…
		30/10
5141 6147 3455 5113	Banque Services bancaires Etat TVA récupérable		Effets à l’encaissement		25 393,29 172,26 34,45	27 600
	Avis de crédit sur remise du 27/10
		Date

SOLUTION EXERCICE N° 14

		4/11
6111 3455 4415	Achats de marchandises Etat TVA récupérable		Fournisseurs-effets à payer		6 700 1 340	8 040
	BELKACEM sa traite n°18
		7/11
4411 4415	Fournisseurs		Fournisseurs-effets à payer		1 824	1 824
	TRANSPORT MOHA billet a ordre n°312
		15/11
4415 5161	Fournisseurs-effets à payer		Caisse		6 140	6 140
	Règlement billet à ordre n°112
		17/11
6111 3455 4411	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges		Fournisseurs		2 750 550	3 300
	OMAR sa facture n°47
		19/11
4411 4415	Fournisseurs		Fournisseurs-effets à payer		3 300	3 300
	OMAR billet a ordre n°213
		30/11
4415 5141	Fournisseurs-effets à payer		Banque		15 840	18 840
	Règlement des traites n°87 et 18

SOLUTION EXERCICE N°15

		2/4
3425 7111 4455	Clients-effets à recevoir		Ventes de marchandises Etat TVA facturée		4 272	3 560 712
	RACHID traite n°93
		5/4
4411 3425 5141	Fournisseurs		Clients-effets à recevoir Banque		8 420	5 400 3 020
	Pour soldé CHEMS
		7/4
6111 3455 4415	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges		Fournisseurs-effets à payer		6 000 1 200	7 200
	BOUCHAIB sa traite n°241
		15/4
4415 5146	Fournisseurs-effets à payer		Chèque postaux		2  127	2 127
	Paiement effet n°44
		15/4
5161 3425	Caisse		Clients-effets à recevoir		3 600	3 600
	Encaissement effet n°13
		17/4
5514 5161	Fournisseurs-effet à payer		Banque		4 624	4 624
	Paiement effet n°17
		20/4
	Aucune écriture
		22/4
5141 6147 6311 3455 5520	Banque Services bancaire Intérêts bancaires et sur opération de financement Etat TVA récupérable sur les charges		Crédit d’escompte		5 491 22,32 65,10 1,56	5 580
		26/4
5113 3425	Effets à l’encaissement		Clients-effet à recevoir		8 112	8 112
	Remise a l’encaissement effet n°194 et 93
		2/5
4415 5141	Fournisseurs-effets à payer		Banque		9 096	9 096
	Paiement effets n°54 et 241
		3/5
5141 6147 3455 5113	Banque Service bancaire Etat TVA récupérable sur les charges		Effets à l’encaissement		8 073,06 32,45 6,49	8 112
	Avis de crédit sur remise du 26/4
		Date

SOLUTION EXERCICE N°16

Ecritures comptables

      Chez la société TAOUS

		13/9
4415 4411	Fournisseurs-effets à payer		Fournisseurs		4 100	4 100
	Annulation traite n°14
		15/9
4411 6311 6167 4415	Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Imports et taxes et droits assimilés		Fournisseurs-effets à payer		4 100 51,25 20	4 171,25
	Traite n°17
		Date

      Chez MECHTA

		13/9
3421 3425	Clients		Clients-effets à recevoir		4 100	4 100
	Annulation traite n°14
		15/9
3421 6167 7381	Clients		Impôts taxes et droits assimilés Revenus des autres créances financières		71,25	20 51,25
	Intérêts et timbres / TAOUS
		15/9
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients		4 171,25	4 171,25
	Traite n°17
		Date

SOLUTION EXERCICE N°17

      Chez le fournisseur B

		20/10
3421 5141	Clients		Banque		48 000	48 000
	Avance fonds à A traite n°77
		20/10
3421 7381 616 618	Clients		Revenus des autres créances financières Impôts et taxes Autres charges d’exploitation		702	640 20 42
	Intérêts timbre et frais clients A
		20/10
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients		48 702	48 702
	Traite n°81 sur A
		Date

      Chez le client A

		20/10
5141 4411	Banque		Fournisseurs			48 000	48 000
	B son avance sur traite n°77
		20/10
4411 6311 6167 618 4415	Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Impôts taxes et droits assimilés Autres charges d’exploitation		Fournisseurs-effets à payer			48 000 640 20 42	48 702
	A sa traite n°81 au 30/11
		Date

SOLUTION EXERCICE N°18

		15/10
	Aucune écriture comptable LOUNJA doit attendre le bordereau d’escompte
		17/10
5161 6147 6311 3455 5520	Banque Service bancaires Intérêts des emprunts et des dettes Etat TVA récupérable sur les charges		Crédits d’escompte		11 866,36 52 78 3,64	12 000
	Bordereau d’escompte du B.O n°007 sur LAKHAL
		25/10
5113 3425	Effets-à l’encaissement		Clients-effets à recevoir		7 500	7 500
	Bordereau de remise a l’encaissement de l’effet n°58 sur MAJOUBA
		31/10
5520 3425	Crédit d’escompte		Clients-effets à recevoir		12 000	12 000
	B.O n°007 échu
		2/11
3421 6147 3455 5113 5141	Clients Services bancaires Etat TVA récupérables sur les charges		Effets à l’encaissement Banque		7 500 80 5,6	7 500 85,6
	Avis d’impayé de l’effet LAKHAL
		4/11
3421 6147 3455 5141	Clients Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges		Banque		12 000 100 7	12 107
	Avis d’impayé de l’effet LAKHAL
		5/11
5146 3421 6147 3455	Chèques postaux		Clients Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges		7 585	7 500 80 5,6
	Cheque de MAJOUBA
		8/11
3425 3421 6147 3455 7381	Clients-effets à recevoir (1)		Clients Services bancaires Etat TVA récupérables sur les charges Revenus des autres créances financières		12 187	12 000 100 7 80
	Traite n°63 sur LAKHAL
(1)   Il est possible d’imputer l’ensemble des frais au compte « client » avant le tirage de la nouvelle traite

LA BALANCE

EXERCICE N°20

Un professeur et l’un de ses anciens étudiants ont crée une SARL (société a responsabilité limitée) spécialisée dans l’achat et la vente de jouets pour enfants

Le 1/9 date de création ils apportent 300 000 DH qu’ils déposent à la banque

Le 2/9 ils empruntent 170 000 DH auprès d’un établissement financier ils s’engagent à rembourser cet emprunt dans 15 mois qui suivent la fin de la première année d’activité

Le 4/9 ils achètent le fonds commercial d’une société en liquidation judiciaire comprenant :

      Fonds commercial                                    100 000

      Matériel et outillage                                 180 000

      Mobilier de bureau                                     20 000

      Matériel informatique                                47 000

      Agencements installations                         22 500

Le règlement est effectue de la manière suivante :

      1/4. Par chèque bancaire

      1/4. Dans 12 mois

      1/2  dans 18 mois

Le 7/9 ils règlent 6 600 DH comprenant 2 mois de loyer d’avance et le loyer de septembre (chèque n°1947)

Le 10/9 achat au comptant 70 000 DH de marchandises H.T en bénéficiant d’une remise de 20% et d’un escompte de 3% le port à leur charge est de  680 DH le règlement est effectué par chèque

Le 13/9 retrait de la banque 3 900 DH pour alimenter la caisse sociale

Le 17/9 achat d’un logiciel pour 18 000 DH H.T la moitié est réglée par chèque bancaire et la moitié à crédit (11 mois)

Le 20/9 ventes de marchandises à crédit à HAMADI brut 16 000 DH H.T remise 10% (facture n°11)

Le 24/9 ils tirent une lettre de change sur HAMADI au 31/12

Le 24/9 règlement des honoraires de l’expert comptable 2 400 DH TTC en espèces

Le 25/9 règlement en espèces :

      Des fournitures de bureau (H.T)         450

      Des timbres postaux                            120

      Des timbres fiscaux                             140

Le 27/9 remise à l’escompte la traite tirée sur HAMADI

Le 28/9 achat a crédit a SINBAD 10 000 DH H.T de marchandises remise 10% et 20% (facture n°999)

Le 30/9 la banque envoie le bordereau d’escompte relatif a la remise de 27/9

      Escompte                                 206,47

      Commissions                             12

      TVA sur commissions 7%          0,84

      Net à votre crédit               17 280

Le 30/9 retour 2 000 DH de marchandises a SINBAD

Le 30/9 aménagements des vitrines payés par chèque bancaire 2 810 DH H.T

TRAVAIL A FAIRE

»        Passer les écritures au journal

»        Dresser la balance

EXERCICE N° 23

Un groupe composé de 5 étudiants d’une même école de gestion ont crée une société anonyme le jour même de la remise de leur diplôme soit le 01 avril 19N le capital de départ a été fixé a 1 500 000 DH seule la moitié a été versée a la banque

Au cours du premier mois d’activité la société ainsi créée a effectué les opérations suivantes

Le 1/4  règlement par chèque bancaire :

      La facture de l’expert comptable qui a constitué la société (TTC)              15 000

      La facture de « maitrise de l’avenir » société spécialisée dans                                                             la prospection des marchés (TTC)                                                               30 000

Le 2/4 achat d’un terrain nu                                                                                   400 000

Le 2/4  droit d’enregistrement et conservation foncière                                          25 000

Le 2/4 honoraire du notaire                                                                                     10 000

  Règlement de la totalité par cheque                                                                   

Le 3/4 achat d’un fonds commercial                                                                      150 000

 3 billets à ordre ont été souscrits au profit du vendeur

Le 4/4 achat a crédit de matériel et outillage                                                           69 600

Les frais de montage d’installation et de transport s’élèvent à                                10 200

Le 5/4 acceptation d’une lettre de change relative à l’achat de matériel

 Et outillage échéance au 30 juin

Le 6/4 achat d’une armoire métallique                                                                        4 500

Le 6/4 de bureaux et fauteuils                                                                                    38 600

Le 6/4 d’un ordinateur et d’une imprimante                                                              23 400

Le 7/4 retrait de la banque pour alimenter la caisse                                                  15 000

Le 9/4 achat de matières premières règle par chèque bancaire                                  92 000

Le 13/4 achat à crédit d’emballages                                                                             6 000

Le 15/4 achats des actions (valeurs de placement) réglé par chèque bancaire          47 000

Le 17/4 prise de participation dans le capital social du fournisseur                       73 000

 Règlement par virement bancaire

Souscription d’un billet a ordre au bénéfice du fournisseur d’emballages (opération du 9/4)

Le 21/4 règlement par cheque bancaire :

      Loyer mensuel du magasin                                                                         3 700

      2 mois de loyers d’avance                                                                           7 400

Le 23/4 règlement en espèces :

      Frais de téléphone                                                                                       1 270

      Eau électricité (TVA 7%)                                                                              800

Le 30/4 ventes de produits finis :

      Contre cheque bancaire                                                                             36 000

      En espèces                                                                                                   8 400

      Contre lettre de change tirée sur le client                                                 24 000

Travail à faire

Sachant que :

      Le taux de la TVA est de 20%

      Les montants fourni dans les énoncés sont en hors Taxes (sauf précisions contraire)

Passer les écritures comptables relatives à ces opérations au journal

Etablir la balance au 30 avril  

SOLUTION EXERCICE N°20

      Le journal

		1/9
5141 1111	Banque		Capital social		300 000	300 000
	Dépôt en banque pour création de la société
		2/9
5141 1481	Banque		Emprunts auprès des établissements de crédit		170 000	170 000
	Emprunt auprès de …….
		4/9
2230 2332 2351 2355 2356 5141 4481 1486	Fonds commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel informatique Agencements installations et aménagements divers		Banque Dettes sur acquisition d’immobilisations Fournisseurs d’immobilisations		100 000 180 000 20 000 47 000 22 500	92 375 92 375 184 750
	Achats fonds commercial
		7/9
2486 6131 5141	Dépôt et cautionnements versés Locations et charges locatives		Banque		4 400 2 200	6 600
	Chèque 1947 : caution et loyer septembre
		10/9
6111 6142 3455 5141 7386	Achats de marchandises Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges		Banque Escomptes obtenus		56 000 680 11 000	66 000 1 680
	Facture n°…..chèque n°….
		13/9
5161 5161	Caisse (1)		Banque (1)		3 900	3 900
	Retrait chèque n°…pour alimenter caisse
		17/9
2220 3455 4481 5141	Brevets marques droits et valeurs similaires Etat TVA récupérable sur les immobilisations		Dettes sur acquisition d’immobilisations Banque		18 000 3 600	10 800 10 800
	Facture n°…chèque n°…
		20/9
3421 7111 4455	Clients		Ventes de marchandises Etat TVA facturée		17 280	14 400 2 880
	Facture n°11
		24/9
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients		17 280	17 280
	HAMADI traite n°...
		24/9
6136 3455 5161	Honoraires Etat TVA récupérable sur les charges		Caisse		2 000 400	2 400
	Pièce de caisse n°
		25/9
6122 3455 6145 6167 5161	Achats de fournitures de bureau Etat TVA récupérable sur les charges Frais postaux Droits d’enregistrement et de timbre		Caisse		450 90 120 140	800
	Pièce de caisse n°…
		27/9
	Aucune écriture comptable
		28/9
6111 3455 4411	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges		Fournisseurs		7 200 1 440	8 640
	SINBAD sa facture n°999
		30/9
5141 6311 6147 3455 5520	Banque Intérêts des emprunts et dettes Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges		Crédit d’escompte		17 060,69 206,45 12 0,84	17 280
	Bordereau de remise à l’escompte         traite sur HAMADI
		30/9
4411 6111 3455	Fournisseurs		Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges		1 728	1 440 288
	Facture d’avoir n°…
		30/9
2356 3455 5141	Agencements installation et aménagements divers Etat TVA récupérable sur les charges		Banque		2 810 562	3 372
TOTAUX AU  30/9					1 005 180	1 005 180

(1)   Si la société utilisait les journaux auxiliaires de CAISSE et de BANQUE il faudrait utiliser le compte 5115 « virement de fonds » débit caisse crédit 5115 et débit 5115 crédit banque

COMPTE DE L’ACTIF

D                                2230                               C Fonds commercial			D                               2332                               C Matériel et outillage
100 000	SD 100 000		180 000	SD 180 000
D                                2351                               C Mobilier de bureau			D                               2355                               C Matériel informatique
20 000	SD 20 000		47 000		SD 47 00
D                                2356                               C Agencements installations et aménagements divers			D                               2486                               C Dépôts et cautionnements versés
22 500 2 810     25 310	SD 25 310		4 400			SD 4 400
D                                2220                               C Brevets marques droits et valeurs similaires			D                               3421                               C Clients
18 000	SD 18 000		17 280			SD 17 280

D                               3425                                C Clients-effets à recevoir			D                                3455                                C Etat TVA récupérable sur les charges
17 280	SD 17 280		11 000 3 600 400 90 1 440 0,84 562 17 092,84	288   288 SD16 804
D                                5141                                C Banque			D                                5161                               C Caisse
300 000 170 000 484 180,69 14 180,69	92 375  6 600  66 000  3 900  10 800  3 372 183 047 SD 301 133,69		3 900 3 900	2 400 800 3 200 SD 700

COMPTES DU PASSIF

D                                1111                                C Capital social			D                               1481                               C Emprunts auprès des établissements de crédit
SC 300 000	300 000		SC 170 000	170 000
D                                4481                                C Dettes sur acquisition d’immobilisations			D                               1486                               C Fournisseurs d’immobilisations
SC 103 175	92 375 10 800 103 175		SC 184 750	184 750
D                                4411                                C Fournisseurs			D                               5520                               C Crédit d’escompte
1 728 1 728                       SC 6 912	8 640 8 640		SC 14 400	14 400

D                                    4455                                            C Etat TVA facturée
SC 2 880	2 880